Lexware Buchhalter: Gewerbesteuer – Zahlungen korrekt in Bilanz einstellen


Neuerungen ab Version 2018:

Bericht zur Gewerbesteuer wird aufgrund Ihrer Buchungen zusätzlich zur Verfügung gestellt. Zum Abtippen für das Elsterformular oder für Taxman Steuererklärungs-Software geeignet. In die Steuererklärungen der neuen Steuerkanzlei von Lexware automatisch integriert:

Hier geht es zu den Versionen 2018:

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Lexware Financial Office 2018 mit oder ohne Mobilmodus für Zweitrechner: Inhalt, Setup bzw. Download, neue Features

Lexware Financial Office Pro 2018: Inhalt, Setup bzw. Download, neue Features

Lexware Financial Office Premium 2018 : Inhalt, Setup bzw. Download, neue Features


Hintergrund für Gewerbesteuerbuchungen

Die Gewerbesteuer gehört zu den steuerlich nicht abziehbaren Betriebsausgaben, § 4 Abs.5b EStG.

Bilanzierende Unternehmen berechnen am Ende des Wirtschaftsjahres die Gewerbesteuer. Die Berechnung der Gewerbesteuer erfolgt ausgehend vom Gewinn nach bestimmten gesetzlichen Vorgaben.
Wenn Sie im Jahr zu wenig Gewerbesteuer-Vorauszahlungen geleistet haben, bilden Sie in der Bilanz eine Gewerbesteuerrückstellung. Im Folgejahr lösen Sie die Rückstellung auf Grundlage des Gewerbesteuerbescheids auf.

Steuerliche Gewinnermittlung

Gewerbesteuer darf seit 2008 den steuerlichen Gewinn nicht mindern. Handelsrechtlich ist der Aufwand für Gewerbesteuer weiterhin Betriebsausgabe. Ausgehend von der Handelsbilanz werden die gebuchten, steuerlich nicht abziehbaren Betriebsausgaben § 4 Abs. 5 EStG im Rahmen der steuerlichen Gewinnermittlung dem Gewinn hinzugerechnet.

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Beispiel E-Bilanz

Die Finanzverwaltung hat in abhängig zur Rechtsform unterschiedliche Vorgehensweisen zur Ermittlung des steuerlichen Ergebnisses festgelegt.

  • Einzelunternehmen und Personengesellschaften
    In der E-Bilanz Zentrale ist der Berichtsbestandteil ‚Steuerliche Gewinnermittlung‘ vorhanden. Hinterlegen Sie den Zurechnungsbetrag, z. B. Gewerbesteuer 5.400 EURE-Bilanz Zentrale – Steuerliche Gewinnermittlung:

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  • Kapitalgesellschaften
    Bei Kapitalgesellschaften werden die nicht abziehbaren Betriebsausgaben im Rahmen der Körperschaftssteuererklärung hinzugerechnet.

Gewerbesteuer-Vorauszahlung buchen

Für das Jahr 2015 hat die zuständige Gemeinde für das Unternehmen Meyer Gewerbesteuer-Vorauszahlungen von 5.000 EUR festgesetzt. Meyer überweist quartalsweise vom Bankkonto.

Buchungssatz pro Quartal:

Sollkonto
SKR-03 / SKR-04
Betrag Habenkonto
SKR-03 / SKR-04
4320 / 7610
Gewerbesteuer
1.250,00 1200 / 1800
Bank

Hinweis: Jede Vorauszahlung beträgt ein Viertel der Steuer, die sich bei der letzten Veranlagung ergeben hat. Die Vorauszahlungen sind am 15. Februar, 15. Mai, 15. August und 15. November zu entrichten.

Gewerbesteuerrückstellung buchen

Zu den Jahresabschlussarbeiten gehört die Berechnung der vorläufigen Gewerbesteuerschuld. Wenn die geleistete Vorauszahlung niedriger als der errechnete Betrag ist, bilden Sie eine Gewerbesteuerrückstellung.

Beispiel

Unternehmer Meyer hat im Jahr 2015 Gewerbesteuer-Vorauszahlungen über 5.000 EUR geleistet. Die Berechnung der vorläufigen Gewerbesteuerschuld ergibt einen Betrag von 5.400 EUR. Meyer bildet in der Bilanz 2015 eine Gewerbesteuerrückstellung über den Unterschiedsbetrag.

Bildung der Gewerbesteuerrückstellung 2015:

Sollkonto
SKR-03 / SKR-04
Betrag Habenkonto
SKR-03 / SKR-04
4320 / 7610
Gewerbesteuer
400,00 0956 / 3065
Gewerbesteuerrückstellung
§ 4 Abs.5b EStG

Gewerbesteuerrückstellung im Folgejahr auflösen

Im Folgejahr 2016 erhält das Unternehmen den Gewerbesteuerbescheid 2015 von der Gemeinde.

Bei der Auflösung der Gewerbesteuerrückstellung unterscheiden Sie wie folgt:

  • Rückstellung entspricht der tatsächlichen Zahlung.
  • Rückstellung ist niedriger als die tatsächliche Zahlung.
  • Rückstellung ist höher als die tatsächliche Zahlung.

Diese Fälle sind im Folgenden beschrieben.

Rückstellung entspricht der tatsächlichen Zahlung

Die Gewerbesteuerrückstellung entspricht der Abschlusszahlung über 400 EUR laut Bescheid.
Abschlusszahlung Gewerbesteuer 2015:

Sollkonto
SKR-03 / SKR-04
Betrag Habenkonto
SKR-03 / SKR-04
0956 / 3065
Gewerbesteuerrückstellung
§ 4 Abs.5b EStG
400,00 1200 /1800
Bank

Rückstellung ist niedriger als die tatsächliche Zahlung

Die Gewerbesteuerrückstellung 400 EUR ist niedriger wie die Abschlusszahlung über 1.000 EUR.
Abschlusszahlung Gewerbesteuer 2015:

Sollkonto
SKR-03 / SKR-04
Betrag Habenkonto
SKR-03 / SKR-04
Betrag
0956 / 3065
Gewerbesteuerrückstellung
§ 4 Abs.5b EStG
400,00 1200 / 1800
Bank
1.000,00
2281 / 7641
GewSt-Nachzahlung/Erstattung
für Vorjahre § 4 Abs. 5 EStG
600,00

Hinweis: Nutzen Sie in der Buchungsmaske die Splitten-Funktion.

Rückstellung ist höher als die tatsächliche Zahlung

Die Gewerbesteuerrückstellung über 400 EUR ist höher als die Abschlusszahlung über 300 EUR.
Abschlusszahlung Gewerbesteuer 2015:

Sollkonto
SKR-03 / SKR-04
Betrag Habenkonto
SKR-03 / SKR-04
Betrag
0956 / 3065 Gewerbesteuerrückstellung
§ 4 Abs.5b EStG
400,00 1200/1800
Bank
300,00
2283 / 7643
Erträge aus der Auflösung von Gewerbesteuerrückstellungen,
§ 4 Abs. 5 EStG
100,00

 


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