Hintergrund
Verrechnungsverbot
Im Bilanzrecht (§ 246 Abs. 2 HGB) gibt es ein Verrechnungsverbot von Forderungen und Verbindlichkeiten:
§ 246 Abs. 2 HGB Vollständigkeit, Verrechnungsverbot |
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(2) Posten der Aktivseite dürfen nicht mit Posten der Passivseite, Aufwendungen nicht mit Erträgen, Grundstücksrechte nicht mit Grundstückslasten verrechnet werden. |
Aufgrund des Verrechnungsverbotes werden in der Bilanz diese Forderungen und Verbindlichkeiten nicht saldiert:
- Forderungen aus Lieferungen und Leistungen mit Sollsaldo und Habensaldo
- Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen mit Sollsaldo und Habensaldo
Sollsaldo und Habensaldo werden unter verschiedenen Bilanzpositionen ausgewiesen.
Sammelkonten in Lexware® buchhalter
Forderungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, die Sie über Personenkonten buchen, werden in der Bilanz auf folgenden Sammelkonten ausgewiesen:
Bilanzposition | Sammelkonten SKR-03 | Sammelkonten SKR-04 |
Forderungen aus Lieferungen und Leistungen | 1400 | 1200 |
Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen | 1600 | 3300 |
In Lexware® buchhalter sind die Sammelkonten im Firmenstamm hinterlegt. Bei der Firmenneuanlage mit Standardkontenrahmen werden die Sammelkonten automatisch zugeordnet, z. B. in SKR-03:
Die Zuordnung der Sammelkonten zur Bilanz prüfen Sie im Kontenassistenten auf der Seite ‚Auswertung‘, z. B. Konto 1400 in SKR-03:
Standardzuordnung der Sammelkonten in der Bilanz
Die Soll- und Habenseite der Sammelkonten wird in der Bilanz nicht saldiert. Die Konten haben folgende Standardzuordnung in der Bilanz:
Salden | Bilanzseite Auswertungsposition |
Konto SKR-03 / SKR-04 |
Debitoren mit Soll-Saldo | Aktiva Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
1400 / 1200 |
Kreditoren mit Soll-Saldo | Aktiva Sonstige Vermögensgegenstände |
1600 / 3300 |
Kreditoren mit Haben-Saldo | Passiva Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
1600 / 3300 |
Debitoren mit Haben-Saldo | Passiva Sonstige Verbindlichkeiten |
1400 / 1200 |
Personenkontenaufstellung erstellen
Um den Wert der Sammelkonten nachzuvollziehen, aktivieren Sie im Druckdialog der Bilanz die Option ‚Personenkontenaufstellung‘.
Die Personenkontenaufstellung ist in folgende Auswertungen gegliedert:
Auswertung | Inhalt |
Debitorenaufstellung (Forderungen) | Auflistung der Debitoren und Kreditoren mit Soll-Saldo. |
Kreditorenaufstellung (Verbindlichkeiten) | Auflistung der Kreditoren und Debitoren mit Haben-Saldo. |
Sammelkonten in der E-Bilanz
In der E-Bilanz werden die Debitoren- und Kreditorensalden wie folgt saldiert und auf den Sammelkonten ausgewiesen:
Saldo | Bilanzseite | Auswertungsposition |
Gesamtsaldo der Debitoren und Kreditoren mit Soll-Saldo | Aktiva | Forderungen aus Lieferungen und Leistungen |
Gesamtsaldo der Kreditoren und Debitoren mit Haben-Saldo | Passiva | Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen |
Lern-Ware Hinweis:
Lexware® Buchhalter Meldung: Die Sammelkonten sind direkt bebucht